Оподаткування доходів, отриманих від здійснення незалежної професійної діяльності: досвід України та Естонії

Автор(и)

  • Ольга Дмитрик доктор юридичних наук, професор, завідувач наукового відділу загальних проблем формування та реалізації інноваційної політики НДІ правового забезпечення інноваційного розвитку НАПрН України, завідувач кафедри фінансового права Національного юридичного університету імені Ярослава Мудрого, Заслужений діяч науки і техніки України https://orcid.org/0000-0001-5469-3867
  • Валерія Рядінська доктор юридичних наук, професор, завідувач лабораторії проблем правового та організаційного забезпечення діяльності Міністерства Державного науково-дослідного інституту Міністерства внутрішніх справ України https://orcid.org/0000-0002-2210-5933

DOI:

https://doi.org/10.37772/2518-1718-2023-1(41)-18

Ключові слова:

платники податків, фізичні особи, самозайняті особи, фізичні особи-підприємці, незалежна професійна діяльність, підприємницька діяльність, оподаткування, податки, доходи, податок на доходи фізичних осіб

Анотація

В статті проведено аналіз та здійснено порівняльну характеристику правового регулювання оподаткування доходів, отриманих від незалежної професійної діяльності, в Україні та Естонії. Питання оподаткування доходів, отриманих від незалежної професійної діяльності, в Україні є одним із дискусійних, про що свідчать численні публікації науковців. Констатовано, що наразі у Податковому кодексі України закріплено таку категорію платників податків, як самозайнята особа. В Україні застосовується поняття «самозайнята особа», яке своїм змістом охоплює два види платників: фізична особа-підприємець і фізична особа, що провадять незалежну професійну діяльність, натомість в Естонії мова йде про підприємця – фізичну особу (залежно від перекладу, застосовують поняття: «самозайнята особа», «підприємець фізична особа», «індивідуальний підприємець»), яка може здійснювати господарську або професійну діяльність, однак у будь якому разі професійна діяльність відноситься до підприємницької. Зазначено, що фізичні особи, що здійснюють незалежну професійну діяльність, в Україні сплачують податок на доходи фізичних осіб, військовий збір та поряд із цим єдиний соціальний внесок на загальнообов’язкове державне страхування. В Естонії, своєю чергою, такі ж платники податків сплачують: податок на прибуток, соціальний податок, внесок обов’язкової накопичувальної пенсії, платіж зі страхування від безробіття. Проведена порівняльна характеристика надала можливість акцентувати на спільному та відмінному. Особливо варто звернути увагу на те, що діяльність фізичних осіб, які не є працівниками в межах своєї діяльності, в Естонії вважається підприємницькою, як господарська, так і професійна. Такий підхід вбачається простим, зрозумілим та уникаючим дисбалансу публічних в приватних інтересів, обмежень та дискримінації платників податків. Тож досвід Естонії в частині визнання незалежної професійної діяльності підприємницькою вважаємо прогресивним та таким, що може бути застосовано в Україні

Посилання

Agreement on the founding of the European Community (Treaty on Establishment of the European Economic Community). Consolidated version as of 01.01.2005 Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/ show/994_017#text [in Ukrainian].

Official Web portal of the Parliament of Ukraine. Retrieved from: https://www.rada.gov.ua/news/razom/224501.html [in Ukrainian].

The official webport of the Embassy of Ukraine in the Estonian Republic. Retrieved from: https://estonia.mfa.gov. ua/spivrobitnictvo/105-dogovirno-pravova-baza-mizh-ukrajinoju-ta-jestonijeju [in Ukrainian].

Tax Code of Ukrain, No. 2755-VI (2010, December 2). Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/275517#n1519 [in Ukrainian].

Law of Ukraine on the Collection and Accounting of a Single Contribution to Compulsory State Social Insurance, No. 2464-VI (2010, July 8). Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#text [in Ukrainian].

Law of Estonia on Taxation (2002, February 20). (Maksukorralduse seadus vastu vastu Vastu on 20.02.2002, RT I 2002, 26, 150, Jóustunud Vastavalt §-Le 170). Retrieved from: https://www.riigiteataja.ee/en/eli/ee/Riigikogu/ act/524012023004/consolide [in Estonian].

Law of Estonia on Income Tax (1999, December 15). (Tulumaksuseadus vastu vastu Võetud 15.12.1999, RT I 1999, 101, 903, Jõustumine 01.01.2000). Retrieved from: https://www.riigiteataja.ee/akt/122122022010 [in Estonian].

Official Web portal of the Tax and City Department of the Estonian Republic. Retrieved from: https://www.emta.ee/ en [in Estonian].

##submission.downloads##

Опубліковано

2023-10-11

Номер

Розділ

Статті