Трансформація правового регулювання податкового обов’язку в умовах воєнного стану

Анотація

У статті досліджено трансформацію правового регулювання податкового обов’язку в Україні в умовах воєнного стану. Обґрунтовано, що в період збройної агресії податковий обов’язок набуває не лише фіскального, а й стратегічного значення, оскільки стабільність податкових надходжень безпосередньо впливає на економічну та фінансову безпеку держави, а також на спроможність забезпечувати оборонні потреби. Проаналізовано основні зміни податкового законодавства, запроваджені після введення воєнного стану, та їхній вплив на порядок виконання податкового обов’язку. Особливу увагу приділено характеристиці трьох основних стадій виконання податкового обов’язку: веденню податкового обліку і документуванню господарських операцій, поданню податкової звітності та сплаті податків і зборів. Встановлено, що кожна із зазначених стадій зазнала суттєвих змін під впливом воєнних обставин. Визначено ключові проблеми, пов’язані з втратою первинної документації внаслідок бойових дій, невизначеністю критеріїв оцінки можливості виконання податкових обов’язків, труднощами доступу до електронних сервісів податкових органів, а також ризиками зловживання податковими пільгами та спеціальними режимами оподаткування. Доведено, що чинна модель правового регулювання потребує подальшого вдосконалення шляхом підвищення рівня правової визначеності, уніфікації підходів до підтвердження неможливості виконання податкового обов’язку та мінімізації дискреційних повноважень контролюючих органів. Запропоновано посилити цифровізацію податкового адміністрування, автоматизувати процедури перевірки статусу платників податків і забезпечити інтеграцію державних інформаційних ресурсів, що сприятиме досягненню балансу між фіскальними інтересами держави та необхідністю підтримки бізнесу в умовах воєнного стану.