Конституційні основи правового регулювання податкових відносин: сучасний погляд та значення

Автор(и)

  • Дамірчиєв Мушфік Іскєндер Огли

Ключові слова:

податкові принципи, податкові відносини, платники податків, правовий механізм податку, конституційні принципи податкових відносин, принцип загальності оподаткування, ринцип рівності оподаткування, законність оподаткування, обмеження зворотної дії податкового закону

Анотація

Здійснено аналіз конституційних принципів правового регулювання податкових відносин та визначено основні особливості таких принципів на сучасному етапі розвитку суспільних відносин в Україні та інших країнах. Встановлено, що множинні зміни, що постійно вносяться до змісту і окремих положень основних джерел податкового законодавства України, передусім Податкового кодексу України, урівноважуються фундаментальним значенням та роллю конституційно-правових підвалин оподаткування, закріплених Основним Законом України. Вказано, що разом із розвитком податкових відносин і збільшенням обсягів податкових надходжень бюджетів відбулося усвідомлення необхідності закріплювати податковий обов’язок серед системи основних конституційних обов’язків особи. Продемонстровано, що безпосереднім проявом визначення меж принципу загальності оподаткування на конституційному рівні є закріплення конституційно-правовими нормами законності встановлення, а також повного або часткового недопущення ретроактивної дії податкового механізму у випадках, коли ним погіршується становище платників податків. Констатовано, що одночасно з прямо закріпленим Конституцією України принципом загальності оподаткування за змістом конституційно-правових норм, що визначають забезпечення однакового правового захисту усіх форм власності, виводиться й опосередковано закріплений конституційний принцип рівності оподаткування. Зроблено висновок, що принцип рівності оподаткування своєю економічною природою гармонізує принцип загальності оподаткування, допомагаючи узгодити різноспрямовані публічний і приватний інтереси в податкових відносинах і тим самим сприяти їх розвитку, посилити ефективність національних податкових систем.

Посилання

Baglaja, M. V. Lejbo, Ju. I. & Jentina, L. M. (Eds.). (2005). Constitutional law of foreign countries. Moskva : Norma [in Russian].

Ovsjannikov, S. V. (2001). Konstitucionno-pravovye osnovy nalogovyh otnoshenij : Candidate’s thesis. SanktPeterburg. (Gracheva E. Ju. & Shhekin D. M., eds.). (2009). Kommentarij k dissertacionnym issledovanijam po finansovomu pravu. Moskva : Statut, pp. 337–339 [in Russian].

Constitution of Ukraine, №254k/96-VR (1996, June 28). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/ show/254%D0%BA/96-%D0%B2%D1%80#Text [in Ukrainian].

Tax Code of Ukraine, №2755-VI (2010, December 2). Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/275517#Text [in Ukrainian].

Kucherjavenko, N. P. (2005). The course of tax law (Vols 1-6). Vol. 3: The doctrine of the tax. Harkov : Legas; Pravo [in Russian].

Belskij, K. S. (2006). Principles of taxation. Grazhdanin i pravo, 12, 12–19 [in Russian].

Alle, M. (2001). For the reform of the tax system. Reflecting universally recognized truths. (Karlova, T. A., translation) (Egorova, I. A., ed.). Moskva : TEIS [in Russian].

Kucherov, I. I. (2009). Theory of taxes and fees (legal aspects). Moskva : JurInfoR, [in Russian].

Constitution of the Republic of Azerbaijan (1995, November 12). Retrieved from mincom.gov.az/az/view/pages/13 [In Azerbaijani]

Constitution of Greece (1975, July 11). Retrieved from legalns.com/download/books/cons/greece.pdf [in Russian].

Lukasheva, O. E. (2009). The principle of equality in taxation: constitutional and legal aspect. Retrieved from https:// essuir.sumdu.edu.ua/bitstream-download/123456789/60868/5/Lukashova.pdf [in Ukrainian].

Chaika, V. V. (2015). Tax and constitutional law: touch points. National law and practice, 75-80 [in Ukrainian].

Khudyk, A. M. (2020). The constitutional principle of establishing taxes and fees exclusively by the laws of Ukraine. Chasopys Kyivskoho universytetu prava, 1, 126–131 [in Ukrainian].

Subina, T. & Orłowski, J. (2021) Principles of taxation in Ukrainian legislation. Studia Prawnoustrojowe, 51, 161–177 [in Russian].

Vintsova, D. S. (2015). Relationship of the principles of fiscal sufficiency and cost -effectiveness. Candidate’ thesis. Kharkiv [in Ukrainian].

##submission.downloads##

Опубліковано

2022-07-11

Номер

Розділ

Статті